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支持疫情防控和經濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引 新冠肺炎疫情發(fā)生以來，稅務部門深入貫徹落實習近平總書記一系列重要講話和重要指示批示精神，堅決執(zhí)行黨中央、國務院決策部署，積極發(fā)揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復工復產，服務經濟社會發(fā)展大局。 針對疫情防控和經濟社會發(fā)展的要求，黨中央、國務院陸續(xù)部署出臺了一系列稅費優(yōu)惠政策，主要聚焦四個方面：一是聚焦支持疫情防控工作。既注重直接支持醫(yī)療救治工作，又注重支持相關保障物資的生產和運輸，還注重調動各方面力量積極資助和支持疫情防控。二是聚焦減輕企業(yè)社保費負擔。階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，階段性減征基本醫(yī)療保險單位繳費，2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數下限標準，以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費，降低企業(yè)用工成本、增強其復工復產信心。三是聚焦支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。對增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶給予稅費優(yōu)惠，對小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅，延續(xù)實施普惠金融有關稅收支持政策，增強其抗風險能力，助其渡過難關。四是聚焦穩(wěn)外貿擴內需。提高除"兩高一資"外出口產品的出口退稅率，促進穩(wěn)定外貿；對二手車經銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅，將新能源汽車免征車輛購置稅政策延長2年，促進汽車消費。 確保國家支持新冠肺炎疫情防控、復工復產、穩(wěn)定外貿、擴大內需的稅費優(yōu)惠政策落實到位，讓納稅人繳費人實實在在享受到相關稅費優(yōu)惠，為納稅人繳費人提供高效便捷安全的辦稅繳費服務，是稅務部門當前的重大任務。 為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控和經濟社會發(fā)展的職能作用，幫助納稅人繳費人準確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，稅務總局對疫情發(fā)生以來國家出臺支持疫情防控和經濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理和動態(tài)更新，形成了本指引，包括以下內容： 一、支持防護救治 1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅； 2.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅。 二、支持物資供應 3.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額； 4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅； 5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅； 6.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)擴大產能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除； 7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。 三、鼓勵公益捐贈 8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除； 9.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除； 10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加； 11.擴大捐贈免稅進口物資范圍。 四、支持復工復產 12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年； 13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅； 14.延續(xù)實施支持小微企業(yè)、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策； 15.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費； 16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險； 17.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費； 18.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數下限標準； 19.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費； 20.出租人減免服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠； 21.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅； 22.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅； 23.電影放映服務免征增值稅； 24.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年； 25.免征文化事業(yè)建設費。 五、穩(wěn)外貿擴內需 26.提高部分產品出口退稅率； 27.二手車經銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅； 28.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策。
支持疫情防控和經濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編
一、支持防護救治 1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅 【享受主體】 參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。 對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。 【政策依據】 （1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號） �。�2）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
2.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅 【享受主體】 取得單位發(fā)放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現金）的個人 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。 【政策依據】 （1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號） �。�2）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
二、支持物資供應 3.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額 【享受主體】 疫情防控重點保障物資生產企業(yè) 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。 企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。 疫情防控重點保障物資生產企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。 【政策依據】 �。�1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號） �。�2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號） （3）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅 【享受主體】 提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。 疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，具體內容如下：
國家發(fā)展改革委疫情防控重點保障物資清單
工業(yè)和信息化部疫情防控重點保障物資（醫(yī)療應急）清單
納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。 納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳�。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。 納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。 納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。 【政策依據】 （1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號） �。�2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號） �。�3）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅 【享受主體】 提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。 公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。 生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。 納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳�。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。 納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。 納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。 【政策依據】 （1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號） �。�2）《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） （3）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號） �。�4）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
6.對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)擴大產能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除 【享受主體】 疫情防控重點保障物資生產企業(yè) 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。 企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。 疫情防控重點保障物資生產企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表"固定資產一次性扣除"行次。 【政策依據】 �。�1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號） （2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號） �。�3）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號） 7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅 【享受主體】 衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。 免稅進口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關手續(xù)。 【政策依據】 《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
三、鼓勵公益捐贈
8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除 【享受主體】 通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業(yè)和個人 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。 國家機關、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。 "公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規(guī)定執(zhí)行。 【政策依據】 �。�1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號） （2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號） �。�3）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
9.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除 【享受主體】 直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。 捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。 承擔疫情防治任務的醫(yī)院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。 企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明"直接捐贈"。 企業(yè)和個人取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存?zhèn)洳椤?/p> 【政策依據】 �。�1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號） �。�2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號） （3）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加 【享受主體】 無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。 納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳�。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。 納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。 納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。 【政策依據】 �。�1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號） �。�2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號） �。�3）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
11.擴大捐贈免稅進口物資范圍 【享受主體】 防控疫情捐贈進口物資 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。 �。�1）進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。 （2）免稅范圍增加國內有關政府部門、企事業(yè)單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監(jiān)管區(qū)域進口并直接捐贈；境內加工貿易企業(yè)捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定。 �。�3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。 《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）項下免稅進口物資，已征收的應免稅款予以退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)消費稅手續(xù)。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續(xù)。 免稅進口物資，可按照或比照海關總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補辦相關手續(xù)。 【政策依據】 �。�1）《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》（財政部 海關總署 稅務總局公告2015年第102號發(fā)布） �。�2）《財政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
四、支持復工復產
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年 【享受主體】 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 【優(yōu)惠內容】 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。 困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。 【政策依據】 （1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號） �。�2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內容】 自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。 自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。 【政策依據】 �。�1）《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號） （2）《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號） �。�3）《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）
14.延續(xù)實施支持小微企業(yè)、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策 【享受主體】 向小微企業(yè)、個體工商戶和農戶提供普惠金融服務的納稅人 【優(yōu)惠內容】 《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）、《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）、《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）、《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）中規(guī)定于2019年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。上述政策包括： （1）對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。 此外，根據《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對于符合條件的金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單戶授信小于1000萬元（含本數）的貸款[沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數）以下的貸款]取得的利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅。 �。�2）對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。 （3）對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。 �。�4）對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。 �。�5）對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 �。�6）對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。 �。�7）納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。 【政策依據】 （1）《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號） �。�2）《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號） �。�3）《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號） （4）《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號） �。�5）《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號） （6）《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號） 15.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費 【享受主體】 除機關事業(yè)單位外的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下簡稱三項社會保險）參保單位 【優(yōu)惠內容】 自2020年2月1日至2020年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團（以下統(tǒng)稱�。┟庹髦行∥⑵髽I(yè)三項社會保險單位繳費部分；自2020年2月1日至2020年6月30日，各�。ǔ笔⊥猓⿲Υ笮推髽I(yè)等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分減半征收；自2020年2月1日至2020年6月30日，湖北省免征大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分。 受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。 各省根據工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯企業(yè)〔2011〕300號）等有關規(guī)定，結合本省實際確定減免企業(yè)對象，并加強部門間信息共享，不增加企業(yè)事務性負擔。 【政策依據】 �。�1）《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號） �。�2）《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號） �。�3）《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險 【享受主體】 以單位方式參保養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的有雇工的個體工商戶 【優(yōu)惠內容】 自2020年2月1日至2020年12月31日，免征以單位方式參保的有雇工的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分。 【政策依據】 �。�1）《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號） （2）《市場監(jiān)管總局 發(fā)展改革委 財政部 人力資源社會保障部 商務部 人民銀行關于應對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導意見》（國市監(jiān)注〔2020〕38號） �。�3）《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
17.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費 【享受主體】 基本醫(yī)療保險參保單位 【優(yōu)惠內容】 自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團（以下統(tǒng)稱�。┛芍笇Ыy(tǒng)籌地區(qū)根據基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。 原則上，統(tǒng)籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導統(tǒng)籌考慮安排。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。 各省稅務局要對2020年2月份已經征收的社保費進行分類，確定應退（抵）的企業(yè)和金額。要按照稅務總局、國家醫(yī)保局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時為應該退費的參保單位依職權辦理退費，切實緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務。 各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策，結合本地實際，進一步優(yōu)化業(yè)務流程，從快辦理緩繳相關業(yè)務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應享盡享。 【政策依據】 �。�1）《國家醫(yī)保局 財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號） （2）《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號）
18.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數下限標準 【享受主體】 各類參保企業(yè)及其職工、以單位方式參保的個體工商戶及其雇工、民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織及其職工等，以及以個人身份參保的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員 【優(yōu)惠內容】 各省2020年度社會保險個人繳費基數下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年度個人繳費基數下限標準，個人繳費基數上限按規(guī)定正常調整。 【政策依據】 《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
19.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費 【享受主體】 以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員 【優(yōu)惠內容】 以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021年可繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算；對2020年未繳費月度，可于2021年底前進行補繳，繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。 【政策依據】 《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
20.出租人減免服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠 【享受主體】 為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免房屋租金的出租人 【優(yōu)惠內容】 對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人，可按規(guī)定減免當年房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 【政策依據】 地方文件
21.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅 【享受主體】 小型微利企業(yè)和個體工商戶 【優(yōu)惠內容】 2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。 2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。 【政策依據】 《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（2020年第10號）
22.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅 【享受主體】 物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 上述物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經營業(yè)務，為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業(yè)物流企業(yè)。 上述大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業(yè)生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業(yè)原材料的倉儲設施。 上述倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。 物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本項優(yōu)惠政策規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 納稅人享受本項減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p> 【政策依據】 《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2020年第16號）
23.電影放映服務免征增值稅 【享受主體】 提供電影放映服務的納稅人 【優(yōu)惠內容】 自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。 電影放映服務，是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。 【政策依據】 《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）
24.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至8年 【享受主體】 電影行業(yè)企業(yè) 【優(yōu)惠內容】 對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。 電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業(yè)。 【政策依據】 《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）
25.免征文化事業(yè)建設費 【享受主體】 文化事業(yè)建設費繳費人 【優(yōu)惠內容】 對所屬期為2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業(yè)建設費予以免征。 【政策依據】 《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號） 五、穩(wěn)外貿擴內需
26.提高部分產品出口退稅率 【享受主體】 出口企業(yè) 【優(yōu)惠內容】 自2020年3月20日起，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%；將植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率提高至9%。具體產品清單見《財政部 稅務總局關于提高部分產品出口退稅率的公告》（2020年第15號）附件《提高出口退稅率的產品清單》。 上述貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。 【政策依據】 《財政部 稅務總局關于提高部分產品出口退稅率的公告》（2020年第15號）
27.二手車經銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅 【享受主體】 從事二手車經銷的納稅人 【優(yōu)惠內容】 自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）。 二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。 納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。 一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）"二、簡易計稅方法計稅"中"3%征收率的貨物及加工修理修配勞務"相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》"應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 【政策依據】 �。�1）《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（2020年第17號） �。�2）《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）
28.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策 【享受主體】 購置新能源汽車的單位和個人 【優(yōu)惠內容】 2018年1月1日至2022年12月31日，對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）的新能源汽車，免征車輛購置稅�！赌夸洝吩斠姽I(yè)和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。 【政策依據】 �。�1）《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部 科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（2017年第172號） �。�2）《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》（2020年第21號） 下載：支持疫情防控和經濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編
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