福建省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)人才激勵個人所得稅管理辦法（試行）》的公告
福建省地方稅務(wù)局公告〔2015〕6號
為貫徹落實《中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案》（國發(fā)〔2015〕20號）、《國務(wù)院關(guān)于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》（國發(fā)〔2015〕32號）和《中共福建省委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)加強自貿(mào)試驗區(qū)人才工作文件的通知》（閩委人才〔2015〕4號）文件精神，進一步做好中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)人才激勵個人所得稅管理工作，現(xiàn)將《中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)人才激勵個人所得稅政策管理辦法》予以發(fā)布，自2015年9月1日起施行。
特此公告。
福建省地方稅務(wù)局
2015年8月11日
中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)人才激勵個人所得稅管理辦法（試行）
一、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策管理 （一）對自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)高層次人才、高端人才和緊缺人才的獎勵，應(yīng)按照以下規(guī)定計算繳納個人所得稅：
1.獲得獎勵人員在獲得股權(quán)時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù)總局個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902號）規(guī)定計算確定應(yīng)納稅額。獲得獎勵人員一次性申報繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。分期納稅期間獲得獎勵人員中途離職的，應(yīng)在離職前結(jié)清未繳納的股權(quán)獎勵個人所得稅，由原任職單位履行扣繳義務(wù)。
2.股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。
3.分期繳稅期間獲得獎勵人員轉(zhuǎn)讓股權(quán)（含獎勵股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）或其所在企業(yè)分紅，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入稅后部分應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.獲得獎勵人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，則其股權(quán)按規(guī)定進行相關(guān)權(quán)益處置后，沒有取得收益或資產(chǎn)，或者取得的收益和資產(chǎn)繳納其未繳稅款不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
（二）本公告所稱股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予高層次人才、高端人才和緊缺人才一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
。ㄈ┇@得獎勵人員需要分期繳納個人所得稅的，應(yīng)自行制定繳稅計劃，并于取得股權(quán)獎勵之日的次月15日內(nèi)，由企業(yè)統(tǒng)一持下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期納稅備案手續(xù)：
1.股權(quán)獎勵事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀(jì)要、獎勵計劃或?qū)嵤┓桨傅荣Y料；
2.實施股權(quán)獎勵企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表；
3.《股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅備案表》；
4.《股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅計劃表》；
5.納稅人身份證明復(fù)印件、代為辦理委托書以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的材料。
。ㄋ模┓制诩{稅的期限，以辦理個人股權(quán)登記日期的次月為起始月份，以每個公歷年度為一期，在5年內(nèi)分期納稅，最遲納稅期不超過第60個月。企業(yè)應(yīng)按照備案計劃及時辦理稅款代扣代繳申報，并同時填報《股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅申報清單》。因特殊原因確需調(diào)整分期繳納稅款計劃的，企業(yè)應(yīng)在計劃納稅月份申報期截止之日的30日前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并重新填報《股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅計劃表》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)重新備案后，可按新的計劃分期繳納稅款。
。ㄎ澹┇@得獎勵人員和企業(yè)未按規(guī)定備案的，不得按本公告規(guī)定分期納稅，逾期未按規(guī)定申報扣繳稅款和報送資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
二、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策管理 （一）自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，應(yīng)按照以下規(guī)定計算繳納個人所得稅：
1.個人股東獲得股權(quán)數(shù)額按照 “利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。個人股東一次性申報繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。
2．分期繳稅期間個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或所投資企業(yè)分紅，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入稅后部分應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
（二）個人股東和企業(yè)應(yīng)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本后次月15日內(nèi)，持下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期納稅備案和報送資料：
1.《個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅計劃表》;
2.《個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅備案表》;
3.投資協(xié)議、股東大會關(guān)于轉(zhuǎn)增股本的決議等資料。
4.企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表；
5.納稅人身份證明（復(fù)印件）、代為辦理委托書以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的材料。
個人股東可以委托所投資企業(yè)或中介機構(gòu)代為辦理分期繳稅備案手續(xù)。
（三）分期納稅的期限，以辦理個人股權(quán)登記日期的次月為起始月份，以每個公歷年度為一期，在5年內(nèi)分期納稅，最遲納稅期不超過第60個月。企業(yè)應(yīng)按照備案計劃及時辦理稅款代扣代繳申報。因特殊原因確需調(diào)整分期繳納稅款計劃的，個人股東應(yīng)在計劃納稅月份申報期截止之日的30日前，向主管稅務(wù)機提出書面申請，并重新填報《個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅計劃表》，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)重新備案后，可按新的計劃分期繳納稅款。
。ㄋ模┓制诩{稅期間，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，則個人股東擁有的轉(zhuǎn)增股權(quán)在按規(guī)定進行相關(guān)權(quán)益處置后，沒有取得收益或收益繳納其未繳稅款不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。
。ㄎ澹﹤人股東和企業(yè)未按規(guī)定備案的，不得按本公告規(guī)定分期納稅，逾期未按規(guī)定申報扣繳稅款和報送資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
三、其他事項 。ㄒ唬┍巨k法所稱企業(yè)是指注冊登記在福建自貿(mào)試驗區(qū)福州、廈門、平潭片區(qū)以及今后經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的其他片區(qū)內(nèi)，已實行個人所得稅全員全額明細申報的查賬征收企業(yè)（個人獨資、合伙企業(yè)除外）。
。ǘ┍巨k法所稱高層次人才是指在福建自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)任職、受雇、履約或自主創(chuàng)業(yè)的高層次人才（范圍詳見《關(guān)于加強中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)人才工作的十四條措施》（閩委人才〔2015〕4號）所附說明）。
（三）本辦法自2015年9月1日開始施行。本公告施行之日前已實施股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本且已進行稅收處理的，不再按本公告規(guī)定執(zhí)行。
相關(guān)附件： 1.股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅計劃表
2.股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅備案表
3.股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅申報清單
4.個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅計劃表
5.個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅備案表
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